Formación
La auditoría financiera es un proceso esencial para garantizar la veracidad de los estados financieros de una entidad. Dentro de este contexto, la evaluación del concepto de empresa en funcionamiento y los hechos posteriores al cierre de los estados financieros son críticos. El Instituto de Censores Jurados de Cuentas de España (ICJCE) ofrece directrices claras sobre cómo los auditores deben abordar estos aspectos, particularmente en situaciones de incertidumbre económica.
1. Valoración del Riesgo y Actividades Relacionadas
Una de las primeras tareas que el auditor debe realizar es la valoración del riesgo asociado con la continuidad de la empresa. Esta valoración incluye:
Este proceso se conoce como evaluación de la valoración realizada por la dirección. La hipótesis de empresa en funcionamiento implica que la entidad continuará operando en el futuro previsible y, por lo tanto, no está en riesgo inmediato de liquidación.
2. Hechos Posteriores al Cierre de los Estados Financieros
Los hechos posteriores son eventos que ocurren después de la fecha de los estados financieros, pero antes de la emisión del informe de auditoría. Estos pueden tener un impacto significativo en las conclusiones del auditor. El ICJCE enfatiza la necesidad de prestar especial atención a nuevos hechos o condiciones que puedan generar dudas significativas sobre la capacidad de la empresa para continuar operando. Entre los factores más recientes se destacan:
Si se identifican hechos o condiciones que sugieren incertidumbre, el auditor debe realizar procedimientos adicionales para obtener evidencia. Esto incluye:
3. Implicaciones para el Informe de Auditoría
El auditor debe evaluar cómo los hechos posteriores y la valoración de la dirección impactan los estados financieros y la opinión que se emitirá en el informe. Existen varios escenarios posibles:
3.1 Uso Adecuado de la Hipótesis de Empresa en Funcionamiento
3.2 Uso Inadecuado de la Hipótesis de Empresa en Funcionamiento
4. Conclusiones del Auditor
Las conclusiones del auditor son el resultado de la valoración del riesgo, el análisis de hechos posteriores y la evaluación de los planes de la dirección. Algunos de los factores clave a considerar incluyen:
El auditor también debe analizar los planes de acción de la dirección, evaluando cómo afectarán la solvencia y la continuidad de la empresa. En los casos donde existen factores mitigantes que puedan resolver las incertidumbres, es posible que el auditor no modifique su opinión. Sin embargo, si estos factores no son suficientes, las conclusiones pueden requerir un cambio en la presentación de los estados financieros.
5. Hipótesis Alternativa: Liquidación de la Empresa
En situaciones donde la hipótesis de empresa en funcionamiento no es válida, los estados financieros deben prepararse bajo una hipótesis alternativa, que normalmente implica la liquidación de la empresa. En estos casos, el auditor emitirá una opinión desfavorable, ya que las cuentas anuales no pueden basarse en la presunción de continuidad operativa.
6. Comunicación con los Responsables de Gobierno
Finalmente, es esencial que el auditor comunique los hechos y condiciones relevantes a los responsables de gobierno de la entidad. Estos incluyen cualquier incertidumbre material sobre la capacidad de la empresa para continuar operando. Si hay retrasos en la aprobación de los estados financieros debido a incertidumbres relacionadas con la hipótesis de empresa en funcionamiento, el auditor debe aplicar nuevamente los procedimientos de auditoría para reflejar las nuevas condiciones.
Conclusión
La evaluación del riesgo y los hechos posteriores son esenciales para garantizar la veracidad de los estados financieros bajo la hipótesis de empresa en funcionamiento. Los procedimientos establecidos por el ICJCE permiten a los auditores identificar y mitigar las incertidumbres que puedan afectar la continuidad del negocio, proporcionando un marco claro para tomar decisiones sobre las opiniones emitidas en los informes de auditoría.
En el siguiente vídeo detallamos la anterior información 🎥👉
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