Revisión Memoria.- Pasos a seguir y principales errores

Concepto Memoria

Se refiere a las notas explicativas o informativas adjuntas a los estados financieros principales de una empresa. La memoria complementa la información presentada en los estados financieros básicos y proporciona detalles adicionales, explicaciones y revelaciones sobre varios aspectos financieros y contables. Su objetivo principal es proporcionar a los usuarios de los estados financieros una comprensión más completa y detallada de la situación financiera, los resultados operativos y otros aspectos relevantes de la empresa.

La memoria incluye una amplia variedad de información, que puede variar según la naturaleza y las necesidades específicas de la empresa, así como los requisitos regulatorios. Algunos de los elementos comunes que suelen estar incluidos en la memoria son:

1. Políticas contables: Descripción detallada de las políticas contables utilizadas por la empresa, incluyendo criterios de reconocimiento, valoración y presentación de partidas en los estados financieros.
2. Estimaciones contables: Revelación de las estimaciones contables significativas realizadas por la empresa, como la depreciación de activos, las provisiones para deudas incobrables y las estimaciones de ingresos futuros.
3. Eventos posteriores al cierre: Información sobre eventos significativos que hayan ocurrido después del cierre del ejercicio contable, pero antes de la emisión de los estados financieros, que puedan tener un impacto en la situación financiera de la empresa.
4. Contingencias: Revelación de contingencias financieras, legales o fiscales, incluyendo litigios pendientes, reclamaciones legales y garantías otorgadas por la empresa.
5. Compromisos financieros: Información sobre compromisos financieros significativos adquiridos por la empresa, como contratos de arrendamiento operativo, compromisos de compra a largo plazo y obligaciones por pensiones.
6. Información adicional sobre activos y pasivos: Detalles adicionales sobre activos y pasivos específicos de la empresa, como la composición de la cartera de inversiones, la estructura de la deuda y los compromisos de pago.
7. Información segmentada: Revelación de información segmentada sobre las operaciones de la empresa, incluyendo desgloses geográficos, por línea de negocio o por producto.
8. Otra información relevante: Cualquier otra información que sea relevante para comprender la situación financiera y los resultados operativos de la empresa, como cambios en la estructura de capital, transacciones con partes relacionadas y eventos extraordinarios.

Pasos Previos

1. Conocimiento de la Entidad. El conocimiento de la entidad es fundamental para llevar a cabo una revisión efectiva de la memoria de una empresa. Se refiere a la comprensión profunda de la organización, su entorno operativo, sus actividades comerciales, su estructura financiera y otros factores relevantes que puedan influir en la preparación de los estados financieros y en la información proporcionada en la memoria.

2. Requisitos Tipo de Memoria (Normal, abreviada o pyme). Los parámetros que influyen son el total de activo, el importe neto de la cifra de negocios y la plantilla de la empresa. Si se cumplen dos de los parámetros durante dos años consecutivos aplica una memoria u otra.

3. Documentación adecuada, más allá de la contable. Información que se debe reflejar en la memoria que no se obtiene de la contabilidad (avales) o información cuantitativa de efectos comerciales, pólizas de créditos, ….

4. Ajustes auditoría. Se deben tener muy presentes los ajustes de auditoría, dado que si se han aplicado por ejemplo para corregir errores de ejercicios anteriores o del propio ejercicio deben ser detallados en la Nota de corrección errores.

5.Observaciones Adicionales. Observaciones adicionales relevantes para la empresa, que puedan afectar a la información que se debe reflejar en la memoria, tipo en Hechos posteriores.

Consejos para una buena revisión de la memoria

Os detallamos tres consejos que son esenciales para realizar una revisión de la memoria con éxito:

• Disponer de un modelo con la normativa actualizada.
• Comparar la información del modelo con la memoria aportada por la entidad.
• Comparativa de los totales de las tablas indicadas en memoria con el restos de los Estados Financieros.

Principales errores

• No contener el contenido mínimo exigido por la normativa vigente, para ello es importante tener una actualización adecuada, basándonos por ejemplo en modelos que nos den confianza.
  • Ejemplo de contenido mínimo no registrado en las memorias -> En memorias normales no sólo se debe informar del periodo medio a proveedores, también se debe hacer una tablita como la siguiente:

• Que los totales de las tablas indicadas en la memoria no coincidan con el total de su homólogo en Balace, PYG u otros Estados Financieros. Ejemplo de ello:
  • Total de la tabla de las variaciones de inmovilizado no coincide con el Valor del Inmovilizado en el Activo No Corriente del Balance
  • Total de la tabla de los vencimientos de las deudas no coincide con el Valor de las deudas a largo y corto plazo del Pasivo Corriente y No Corriente.

Conclusión

Es muy importante tener un conocimiento adecuado de la entidad y disponer de la documentación necesaria e información adicional, así como partir con un modelo actualizado normativamente y hacer los cuadres necesarios entre las tablas informadas en la memoria y el resto de Estados Financieros.

En el siguiente vídeo os explicamos detalladamente lo anterior 🎥🤓