Pruebas de Control Interno

En el ámbito de la auditoría, las pruebas de cumplimiento y las pruebas sustantivas son dos tipos de procedimientos que los auditores utilizan para obtener evidencia suficiente y adecuada respecto a las afirmaciones de una entidad. A continuación, se proporciona una explicación de cada tipo de prueba:

Pruebas de cumplimiento versus Pruebas Sustantivas

Pruebas de Cumplimiento:

Las pruebas de cumplimiento, también conocidas como pruebas de control o pruebas de cumplimiento de procedimientos, están diseñadas para evaluar la eficacia de los controles internos de una entidad. Estos controles son políticas y procedimientos establecidos por la entidad para garantizar la fiabilidad de los informes financieros y la salvaguarda de sus activos.

Pruebas Sustantivas:

Las pruebas sustantivas, por otro lado, están destinadas a obtener evidencia directa sobre la validez de las afirmaciones de las cuentas y transacciones en los estados financieros. Estas pruebas buscan asegurar que los saldos de cuentas y las transacciones estén correctamente registrados.

Ejemplos de Pruebas de cumplimiento:

• Revisión de Documentación:

Examinar la documentación que respalda la existencia y aplicación de los controles internos, como manuales de procedimientos, políticas internas y registros de entrenamiento.

• Entrevistas:

Realizar entrevistas con el personal clave para confirmar su comprensión de los controles internos y cómo los aplican en su trabajo diario.

• Observación:

Observar directamente la ejecución de los controles internos mientras el personal realiza sus tareas cotidianas. Esto puede incluir la verificación de autorizaciones, aprobaciones y otros procedimientos.

• Inspección de Documentos:

Revisar documentos y registros específicos para asegurarse de que se están manteniendo y completando correctamente, lo que podría incluir registros de inventario, registros de transacciones, entre otros.

• Segregación de Deberes:

Verificar que exista una segregación adecuada de deberes para reducir el riesgo de errores o fraudes. Por ejemplo, comprobar que una persona no tenga el control completo sobre un proceso financiero.

• Pruebas de Recálculo:

Realizar pruebas de recálculo sobre transacciones específicas para confirmar que los cálculos realizados por el sistema o el personal son precisos.

• Pruebas de Control General:

Evaluar controles generales, como el tono en la parte superior, para determinar si la cultura de control de la organización promueve un ambiente de control efectivo.

• Seguimiento de Excepciones:

Investigar y evaluar cómo la entidad maneja las excepciones a los controles internos. Esto puede revelar debilidades en los procedimientos establecidos.

Ejemplos de Pruebas Sustantivas:

• Confirmaciones de Saldo:

Enviar cartas de confirmación directa a terceros, como clientes y proveedores, para verificar saldos pendientes, saldos de cuentas por cobrar o saldos de cuentas por pagar.

• Inspección Física:

Realizar inspecciones físicas de activos tangibles, como inventarios, propiedades, planta y equipo, para verificar su existencia y condición.

• Revisión Analítica:

Realizar análisis de tendencias y relaciones financieras para evaluar la razonabilidad de los saldos y transacciones. Por ejemplo, comparar cifras actuales con periodos anteriores o con indicadores del sector.

• Revisión de Documentación de Soporte:

Examinar documentos de soporte, como facturas, contratos, y otros registros, para verificar la validez y precisión de las transacciones y saldos.

• Pruebas de Detalle de Transacciones:

Seleccionar muestras de transacciones individuales y examinar la documentación y registros relacionados para asegurarse de que estén registrados correctamente.

• Análisis de Cuentas Contables:

Desglosar y analizar detalladamente cuentas contables clave, como cuentas por cobrar, cuentas por pagar o cuentas de gastos, para identificar posibles errores o irregularidades.

• Procedimientos Analíticos de Ingresos:

Realizar procedimientos analíticos específicos para los ingresos, como comparar ventas pronosticadas con las reales y analizar la relación entre ingresos y unidades vendidas.

• Pruebas de Imparcialidad de Valoración:

Evaluar la imparcialidad y validez de las estimaciones contables, como las provisiones para cuentas dudosas o la depreciación de activos.

• Pruebas de Conciliación:

Realizar conciliaciones detalladas, como conciliaciones bancarias, para verificar la exactitud de los saldos contables.

• Revisión de Eventos Subsecuentes:

Evaluar eventos ocurridos después del cierre del ejercicio, pero antes de la emisión de los estados financieros para determinar si requieren ajustes o revelaciones.

En resumen, mientras que las pruebas de cumplimiento evalúan la efectividad de los controles internos, las pruebas sustantivas se centran en la validez de las cifras específicas en los estados financieros. Los auditores suelen combinar ambas tipos de pruebas para obtener una evaluación completa de la razonabilidad de los estados financieros de una entidad. La naturaleza y el alcance de estas pruebas dependen de varios factores, incluyendo el entorno de control de la entidad y la evaluación del riesgo de auditoría.

A continuación, presentamos estas cuestiones en el siguiente vídeo 🎥